Время от времени в законодательстве происходят изменения: меняются налоговые ставки, способы определения налоговой базы, правила заполнения декларации.
Не обходит законодатель своим вниманием налог на прибыль – один из платежей, уплачиваемых организациями, применяющими основную систему налогообложения, а также иностранцами, имеющими филиалы в России, получающими доход в нашей стране или являющиеся ее резидентами. Поэтому очень важно отслеживать изменения в Налоговом кодексе, своевременно на них реагировать.
Не обходит законодатель своим вниманием налог на прибыль – один из платежей, уплачиваемых организациями, применяющими основную систему налогообложения, а также иностранцами, имеющими филиалы в России, получающими доход в нашей стране или являющиеся ее резидентами. Поэтому очень важно отслеживать изменения в Налоговом кодексе, своевременно на них реагировать.
Налоговые ставки
Величина налоговой ставки определяется статьей 284 НК РФ.
Согласно пункту 1 этой статьи, основной ставкой по налогу на прибыль в 2020 году по-прежнему остается 20%, причем делится она следующим образом:
Согласно пункту 1 этой статьи, основной ставкой по налогу на прибыль в 2020 году по-прежнему остается 20%, причем делится она следующим образом:
- 3% - в федеральный бюджет;
- 17% - в региональный бюджет.
Такое распределение действует с 2017 по 2024 год, затем оно станет прежним: 2% в федеральный и 18% в региональный бюджет.
Местные власти имеют возможность в некоторых ситуациях, предусмотренных Кодексом, устанавливать для налогоплательщиков пониженную ставку в части, касающейся регионального бюджета: вместо 17% эти компании могут платить в казну региона не менее 12,5% (после 2024 года – не менее 13,5%).
По некоторым, выпущенным в России, ценным бумагам при условиях, перечисленных в п. 4.2, ставка налога на прибыль составляет 30%.
Налог на прибыль от добычи углеводородов на свежем морском месторождении, уплачивается полностью в федеральный бюджет в размере 20% (п.6). Аналогичное правило действует для некоторых доходов иностранцев, перечисленных в п. 1.6 и п.2 той же статьи Кодекса.
При возникновении доходов от ценных бумаг (государственных, муниципальных или иных) налог на прибыль организаций рассчитывается исходя из установленных для этого случая 15% (пп.1 п.4), а по некоторым бумагам муниципалитетов – 9 % (пп.2 п.4).
По дивидендам, полученным зарубежной фирмой (пп.3 п.3) также установлена ставка в размере 15%.
Согласно подпункту 2 пункта 3, расчет налога на прибыль по ставке 13% выполняется в случае, если налоговой базой являются:
- дивиденды российской фирмы;
- доходы по депозитарным распискам.
Некоторые доходы от аренды иностранных налогоплательщиков облагаются в размере 10% (пп.2 п.2).
Ставка 0% применяется:
Ставка 0% применяется:
- компаниями медицинской или образовательной направленности (при соблюдении определенных условий) – пункт 1.1;
- сельскохозяйственниками, не применяющими ЕСХН, а также рыбохозяйственными компаниями – пункт 1.3;
- организациями, занимающимися социальным обслуживанием людей – пункт 1.9 той же статьи;
- в некоторых других случаях, перечисленных в статье 284 НК.
Налоговым периодом по данному налогу является год. Авансовые платежи исчисляются ежеквартально или же ежемесячно по фактически полученной прибыли (ст. 287 НК РФ). Решение о начислении ежемесячных платежей по полученной прибыли принимается организацией самостоятельно с уведомлением об этом налогового органа (п.2 ст.286 НК).